索  引  号 bm56000001/2024-00001053 分        类
发布机构 发文日期 1706231290000
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文        号 〔2024〕5号 主  题  词

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大信会计师事务所(特殊普通合伙)、刘涛、周刚:

经查,ag天际猎人集团股份有限公司(以下简称柯美特或公司)2022年年报审计项目(报告文号:大信审字 2023 第14-00038号)中存在以下问题:

一、风险评估执行不到位

一是 恰当识别和评估柯美特 关联方关系及其交易 相关的 重大错报风险。 二是 未恰当识别舞弊风险迹象 。如 相关 审计底稿 记录 公司不存在“应收款项收回时,付款单位与购买方不一致,存在较多代付款”的情况, 公司实际存在 较多 第三方回款。 三是对企业内部控制的了解不到位。

上述 行为 不符合《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1211 号 —— 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》 (2019年) 十七条、第二 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1141号 —— 财务报表审计中与舞弊相关的责任》 2019年 二十六 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1323号 —— 关联方》 2010年 十九条 的相关规定。

二、控制测试执行不到位

一是 货币资金控制测试不到位 ,如 了解 并测试 库存现金及票据管理 相关内部控制 未对重要子公司货币资金 非经营性往来资金 银行余额 调节 表编制 控制点进行测试。 二是 销售与收款循环 控制测试 不到位 ,如 未选取审计年度( 2022年 )当期的测试样本 未关注 回款和发货 相关内部控制缺陷 未对“计提坏账准备及合同资产减值准备”等部分关键控制点测试,部分底稿记录与原始样本不符等。 三是 其他 循环 控制测试 不到位 ,如对 生产与仓储循环 、采购与付款循环、 工薪与人事 循环 执行 穿行测试 时选取的 本非审计年度样本

上述行为不符合《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(2019年)第八条第(二)款、第九条、第十条、第十一条的相关规定。

三、实质性审计程序执行不到位

一是 货币资金 审计 程序 不到位 ,如 未对 函证保持有效控制 未对回函差异进行分析和应对 、未对 部分银行账户对账单 与账面余额 差异 执行 进一步审计程序 等,导致未能发现公司部分货币资金和收入确认的会计处理存在问题 其他应收款审计程序不到位 ,如 未对员工 大额 借款 和公司向特定员工个人卡转款的用途和性质 实施 必要的 审计程序,未发现公司虚构费用 和关联方 占用 资金 是存货监盘程序执行不到位 ,如 未制定监盘计划 未执行抽盘程序 未对 公司 存货盘点相关工作 进行 评价等。四是 应付款项 审计 程序执行不到位 ,如 未对函证 保持 控制 执行替代 审计 程序 收入审计程序不到位 ,如 未按照审计计划执行 公司客户(同为供应商)的进一步审计程序(如实地走访、观察生产经营场所、访 谈管理层 等) 废铝销售收入 获取充分适当的 审计 证据 未执行期后回款测试 和函 证替代 审计程序等 六是 关联方 关系及其交易 审计 程序执行不到位 ,如 对部分 关联 交易 公允性 获取充分适当的 审计证据 关联方非经营性资金占用 风险执行进一步审计程序 发现 公司 2022年 年度财务报告 披露与 已识别 关联 方的关联 交易

上述 行为 不符合《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1101号 —— 船长的宝藏游戏下载app下载会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 2022年 第二十 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1141号 —— 财务报表审计中与舞弊相关的责任》 2019年 第十三条 、第三十八条, 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1 311 ——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 2019年 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1312号 —— 函证》 2010年 第十 第十 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1323号 —— 关联方》 2010年 二十三 二十六 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1131号 —— 审计工作底稿》 2022年 第十条 《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师审计准则第1301号 —— 审计证据》 2016年 第十条的相关规定。

综上,你们的上述行为不符合《中国船长的宝藏游戏下载app下载会计师执业准则》的有关要求,违反了《非上市公众公司信息披露管理办法》(证监会令第191号) 第四十条的相关规定。按照《非上市公众公司信息披露管理办法》(证监会令第191号)第四十七条的相关规定,我局决定对你们采取监管谈话的监督管理措施。现要求你们携带有效身份证件到我局(地址:成都市洗面桥街26号)接受监管谈话。

如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向ag天际猎人提出行政复议申请,也可以在收到本决定之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

四川证监局

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